租賃共同點

在我們的租賃係列的第四期中,我們討論了折現率注意事項,以表現出對租賃相關的未來義務的評估。  

折扣率

一旦確定了租賃期限,下一個邏輯步驟是通過對預期租賃期限的租賃付款來計算使用權資產和租賃負債的金額。 

 ASC 842 dictates that lessees are required to use the租賃中隱含的評價如果可以在計算租賃責任時很容易確定。However, in order to determine the rate implicit in the lease, a lessee needs to know several assumptions used by the lessor in pricing the lease, such as the underlying asset’s fair value, the estimated residual value of the asset, and any initial direct costs deferred by the lessor. 

 This information may not be readily available to the entity, so they often need to determine the rate by another method. As often suggested by the villain to the protagonist in movies, “we can do this the easy way or the hard way.”  

現在,您可能會問:“難點是什麼?”

 It is not always apparently clear, but it is likely harder than the easy way.  

 Following are some options to consider: 

艱辛的道路? 考慮因素
增量借貸率(IBR)  ASC 842將IBR定義為“承租人在類似期限內必須以抵押品為基礎借款的利率,其金額等於類似的經濟環境中的租賃支付。” 

IBR方法: 

  1. 從最近借款的利率開始。 
  1. 考慮其他可觀察到的市場價格。  
  1. 調整這些費率以反映租賃開學日期或附近的抵押金額和租賃付款條款的差異。  

 This approach requires significant專業判斷和文檔以支持估計。ASC 842不規定估計IBR的方法。  

 Following are some matters to consider: 

 A lessee may have borrowed under a debt facility that it can reference when estimating its IBR. You shouldn’t simply use the contractual interest rate on an existing debt facility as your IBR without adjusting the contractual rate so that it satisfies the definition of the IBR, including collateral considerations and timing of the debt facility’s origination compared to the lease commencement date. 

  • 確定IBR時考慮抵押品的一種可接受的方法是評估考慮借款的抵押品,如下所示: 
  1. 承租人應從為一般,無抵押,追索權借款獲得的利率開始,並應根據抵押品的影響調整該速率。這應該具有降低速率的效果。 
  2. 承租人應承擔完全抵押,不應在抵押下或過度承擔。 
  3. 考慮的抵押品不必是租賃資產。它可以是租賃資產,但也可能是任何形式的抵押品,希望債權人接受以確保類似期限的借貸(即至少與租賃資產一樣流動)。 
更容易的方法? 考慮因素
無風險折現率  FASB為非公共業務實體提供了一種實用的權宜之計,以減輕這些承租人必須計算的IBR,這可能會產生不必要的成本和複雜性。允許非公共業務實體使用與相應的租賃條款相當的租賃租賃的無風險折現率(例如在美國,美國財政部的零股權債券稅率)。無風險費率不應小於零。  

鏈接到美國國庫的美國部門   

哪種方法是首選?

無風險的利率涉及較少的判斷力,更容易確定。但是,管理層決定使用較低或更高折現率的決定可能會影響財務報表的其他領域,包括比率。例如,使用較高的折現率會導致使用較低的使用權資產產生較高的資產周轉率。相反,使用較低的利率(例如無風險利率)會導致較高的使用權資產產生較低的資產周轉率。利率覆蓋率還會根據所使用的折現率(即,較高的利率產生較高的利息費用,因此利率覆蓋率較低)受到影響。比率也會影響各種債務契約,因此應考慮這一點。  

在本係列的下一個博客中,我們介紹會計替代方案和政策。與往常一樣,讓我們​​知道我們是否可以提供任何幫助!  

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Michael A.(Mike)Westervelt是CLA的校長,擁有超過25年的經驗,並且是AICPA PCPS技術問題委員會(“ TIC”)的前任主席。邁克(Mike)是國家保證主要和建築業保證負責人。Mike專門針對美國和國際客戶的思想領導力,道德,獨立性,財務報告,客戶服務和會計谘詢。他為建築,製造,酒店,商業服務和醫療保健行業的實體在國內和國際上管理關係。Mike還是AICPA會計和審查服務委員會(ARSC)的成員,也是美國公司合作夥伴的導師(ACP)的誌願者。邁克(Mike)畢業於愛奧娜學院(Iona College),並獲得了會計學士學位。他是由北卡羅來納州和紐約州許可的認證公共會計師。邁克(Mike)住在北卡羅來納州夏洛特(Charlotte),喜歡與他的家人和F3的狂熱成員共度時光,他的信條是“沒有人,但沒有人找到他”。

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